В продовження попередніх статей про самозайнятих осіб, хотілося б в цій статті зупинитися на порядку оплати самозайнятими особами податку на доходи фізичних осіб, а саме на моментах визначення тієї частини витрат, які ведуть до зменшення податкових зобов'язань. Як усі ми знаємо зі статті «СОЦІАЛЬНІ (ПЕНСІЙНІ) ЗОБОВ'ЯЗАННЯ САМОЗАЙНЯТИХ ОСІБ», що чистий дохід це різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, які є необхідними для певного виду діяльності.

Здавалося б, Податковий кодекс України (http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17) дає однозначне визначення чистого доходу, і найголовніше витрат (тобто витрат, необхідних для певного виду діяльності) , на які можна зменшувати свої податкові зобов'язання і ніяких різночитань не може бути, але, як кажуть - не все так просто у нашій державі. Зрозуміло, що якщо нотаріус або адвокат покаже в звітності витрати на круїз по Середземному морю і зменшить на цю суму свій оподатковуваний дохід, то в такій ситуації, з точки зору здорового глузду, він буде абсолютно не правий, хоча, можна припустити, що адвокат в даному круїзі здійснює будь-які доручення Клієнта, відвідує курси підвищення кваліфікації або несе, так звані «представницькі витрати».

У нашій податковій, нині фіскальній служби з цього приводу зовсім інша думка і не на всі витрати, навіть безпосередньо пов'язані з професійною діяльністю можна зменшувати свої зобов'язання з оплати ПДФО. У процесі визначення «правильних» або «неправильних витрат» фіскальна служба орієнтується на узагальнюючу податкову консультацію щодо деяких питань оподаткування фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність (нотаріуси, адвокати) від 24.12.12 №1185 і якщо в ній не містяться витрати, то значить Ви не маєте право зменшувати свій дохід на такі витрати. Наприклад, даний перелік не містить витрат на транспорт (бензин), не містить витрат на надання юридичних / бухгалтерських / клінінгових послуг. У разі проведення перевірок у самозайнятих осіб, фіскальні органи донараховують зобов'язання з ПДФО, у зв'язку з неправильним віднесенням таких витрат.

На щастя осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність судові органи стоять на захисті їх інтересів і практично завжди скасовують незаконні акти фіскальної служби по донарахування ПДФО.

У таких справах, судові органи виходять з того, що дана узагальнююча консультація не носить обов'язкового характеру, а вказані в переліку витрати не є вичерпними, що дає право цим особам відносити і інші витрати.

Більше того, Суди при розгляді аналогічних справ виходять з необхідності в кожному конкретному випадку аналізувати витрати за критерієм можливості використання придбаних товарів / робіт / послуг для здійснення незалежної професійної діяльності, наявності об'єктивної необхідності в їх покупки і наміру особи використовувати їх в такій діяльності. Наприклад, витрати на бензин, які за сьогоднішніми цінами, за рік становлять істотну частину в загальних витратах. При розгляді справи в суді необхідно буде довести факт об'єктивної необхідності користуватися транспортним засобом (особистим / орендованим) з метою належної організації своєї професійної діяльності (адвокатською, нотаріальною), довести факт того, що дані витрати споживалися і використовувалися виключно в межах такої професійної діяльності та що наслідком таких витрат, є отримання додаткових доходів.

У процесі визначення чистого доходу необхідно враховувати той факт, що витрати повинні випливати з такої діяльності та вимог відповідного закону, який регулює дану діяльність. У разі діяльності нотаріусів, то це ЗУ «Про нотаріат» (http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/3425-12), у разі діяльності адвокатів - це ЗУ «Про адвокатуру та Адвокатську діяльність» (http : //zakon4.rada.gov.ua/laws/show/5076-17).
Адвокат Шкодін Я. (Адвокат в адміністративних справах, податковий Адвокат, Адвокат Харків) має успішний судовий досвід у захисті законних прав та інтересів самозайнятих осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, у тому числі і за незаконними перевіркам фіскальними органами, які стосуються заниження доходів.

Якщо у Вас виникли питання по порядку оскарження дій фіскальної служби, звертайтеся за телефонами або пишіть в юридичну консультацію онлайн, ми завжди будемо раді Вам допомогти.